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2017年度肥料進出口關稅詳解

發布日期:(2017-1-20)   點擊次數:1001

(對關稅政策進行詳細解讀,更正了之前快速解讀時的筆誤;解釋了10公斤以下小包裝規格歸類規則;介紹了磷肥稅則號變化……)

2017年度肥料進出口

關稅政策詳解

20161223日,國務院關稅稅則委員會正式公布《2017年度關稅調整方案》。與肥料相關的產品和原料進出口關稅調整情況為:1. 進口關稅稅率整體不變;2.除列名含鉀的肥料品種外,其他肥料出口關稅降為零;3. 磷礦石出口配額總量減少,出口關稅稅率下降;4.有機無機復混肥料和普鈣、重鈣等磷肥進出口稅則號有變。

 

進口關稅整體不變

2017年度,中國繼續對尿素、磷酸二銨、氮磷鉀三元復合肥實行進口關稅配額管理,配額內進口關稅稅率名義為4%,實際按1%暫定關稅執行。關稅配額外進口這三種肥料,最惠國稅率為50%,普通稅率150%。多年來,這三種肥料的實際進口量遠低于關稅配額數量。

進口除尿素之外的其他氮肥,中國承諾的最惠國進口稅率為4%。進口除磷酸二銨、氮磷鉀三元復合肥之外的磷復肥,中國承諾的最惠國進口稅率名義為3%,實際按1%暫定關稅執行。進口各種鉀肥,中國承諾的最惠國進口稅率名義為4%,實際按1%暫定關稅執行。從與中國簽訂有雙邊協定的國家或地區和從最不發達國家進口這些不實行關稅配額管理的肥料,可根據協定或中國政府承諾,最低執行零關稅。

2017年,中國對部分化肥原料進口實行暫定低稅率:硫磺最惠國名義稅率3%,硫酸最惠國名義稅率5.5%,均執行暫定稅率1%;磷礦石、合成氨最惠國名義稅率5.5%,暫定零關稅。

不列名含鉀的肥料出口全部零關稅

2016年度相比,2017年中國肥料出口關稅政策主要變化:取消尿素、氯化銨等氮肥出口關稅;取消重鈣、普鈣等磷肥出口關稅;取消磷酸一銨、磷酸二銨、氮磷二元肥等復合肥出口關稅;氮磷鉀三元復合肥出口關稅從30%下調至20%;氯化鉀、硫酸鉀、硝酸鉀等鉀肥出口關稅保持不變。

根據新方案,2017年中國保留對稅則中列名含鉀的肥料征收出口關稅,其他肥料全部免征出口關稅。稅則中列名含鉀的肥料有:氯化鉀(從量600/噸)、硫酸鉀(從量600/噸)、硝酸鉀(從價5%)、含鉀礦物肥料(從價30%)、氮磷鉀三元復合肥(從價20%)、磷鉀二元復合肥(從價5%)。 對于其他可能含鉀的肥料,按貨物歸類規則,出口時按不列名含鉀的HS編碼報關,依法免征出口關稅。這類HS編碼有31051000、3105901031059090。

HS31051000是指制成片狀及類似形狀或每包毛重不超過10公斤的31章“肥料”各種貨物。氯化鉀、硫酸鉀、硫酸鉀鎂等礦物鉀肥以及氮磷鉀三元復合肥、磷鉀二元復合肥制成毛重不超過10公斤的包裝規格,出口時均可按31051000報關,不征出口關稅。

硝酸鉀因為歸類于第28章貨物,即使制成每包毛重不超過10公斤的規格,也不按31051000報關。對于除硝酸鉀之外的氮鉀二元復合肥,不管是復合還是復混(摻混)方式生產的,按歸類規則均屬于31059090“其他(未列名)肥料”,出口不征關稅。

符合HS31059010歸類要求的“有機-無機復混肥料”,不論是否含鉀,也不征出口關稅。

另外,根據商務部2016年第60號公告,2017年中國繼續對磷礦石出口實行配額管理,出口配額總量由2016年度的100萬噸降為80萬噸。磷礦石出口關稅則從20%下調至15%。。

中國稅則增列有機-無機復混肥料

有機-無機復混肥料進出口一直沒有單獨列名的稅則號。中國進出口貨物歸類采用國際海關組織的《商品名稱及編碼協調制度》(HS6位),并在國際海關組織歸類原則下設定本國子目(HS7位和第8位)。現行《商品名稱及編碼協調制度》中,有機-無機復混肥料因為國際貿易量較小等原因,一直沒有單獨的列名貨物歸類,而是歸在(HS310590)“其他肥料”中。因此,各國的國際貿易統計中,無法取得有機-無機復混肥料的貿易量、貿易額數據。

根據中國《2017年關稅實施方案》,自201711日起,中國在本國子目中將“其他肥料(HS31059000)”拆分為“有機-無機復混肥料(HS31059010)”和“其他肥料(HS31059090)”。也就是說,2017年起中國海關將單獨統計有機-無機復混肥料的進出口數據。

“有機-無機復混肥料(HS31059010)”有明確的產品標準要求?!?/span>2017年關稅實施方案》規定,HS31059010稅則號貨物是指符合《有機-無機復混肥料》(GB18877-2009)標準的肥料;并明確規定,如GB18877-2009國家標準有更新、替換,統一按最新的國家標準執行。現行GB18877-2009標準適用于以人及畜禽糞便、動植物殘體、農產品加工下腳料等有機物料經過發酵,進行無害化處理后,添加無機肥料制成的有機-無機復混肥料。標準不適用于添加腐植酸的有機-無機復混肥料。有機-無機復混肥料的質量要求見下表。

另外,根據現行增值稅退免稅政策,與其他化學肥料出口要征出口環節增值稅(稅率13%)不同,出口有機-無機復混肥料視同內銷免征出口環節增值稅(需在稅務主管部門備案)。

重鈣普鈣等磷肥稅則號換版

2017年,中國進出口稅則稅目與國際海關組織發布的《商品名稱及編碼協調制度》同步轉版。201711日新版協調制度生效后,中國將根據國際海關組織HS編碼前6位的調整情況,相應變更進出口貨物稅則號。此次換版修訂,磷肥產品的編碼有所調整。

國際海關組織2012版《商品名稱及編碼協調制度》中,品目“3103”礦物磷肥及化學磷肥中有兩個6位子目:310310過磷酸鈣和310390除過磷酸鈣外的其他單一磷肥。按照國際海關組織公約,各締約國在采用《商品名稱及編碼協調制度》時,鑒于貿易統計、檢驗檢疫、出口退稅等監管需要,可以在6位子目后增加位數來進一步對商品進行細分。但是,締約國的商品細分不得突破前6位品目的分類規則。上面提到中國增列的有機-無機復混肥料,是在前6位不變的前提下增設了第7-8位本國子目稅號。至2016年底,中國進出口稅則中310310過磷酸鈣品目下細分為兩類:31031010重過磷酸鈣和31031090其他過磷酸鈣。在進口、出口報關時,重過磷酸鈣8位商品號碼填報“31031010”,普通過磷酸鈣、富過磷酸鈣8位商品號碼填報“31031090”。

2017年換版后,重過磷酸鈣8位稅則號變更為“31031110”,普通過磷酸鈣8位稅則號變更為“31031900”。其他過磷酸鈣(富過磷酸鈣)則按含量劃分,按重量計五氧化二磷(P205)含量在35%及以上的按“31031190”稅則號報關;含量低于35%的,按“31031900”(同普通過磷酸鈣)報關。

2017年度所有過磷酸鈣出口關稅均執行零關稅,錯報HS稅號出口不涉及偷逃關稅。但是,海關仍可以影響海關統計準確性為由,依法予以警告或者處1000元以上1萬元以下???。所以,進出口企業要注意相關貨物稅則號的變化,提前做好準備。

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